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2023/09/20 | |||||
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房地产税立法暂缓,释放什么信号?
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消费税 |
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专家表示或在条件成熟时稳步推进 日前,《十四届全国人大常委会立法规划》(下称《规划》)对外公布。在财税领域,《规划》明确,增值税法、消费税法、关税法等将在本届人大常委会任期内提请审议；而备受关注的房地产税立法和个人所得税法修订并未出现在本次立法规划中。多位财税领域专家指出,《规划》明确加快增值税、消费税、关税立法,相关流程有望在本届人大常委会任期内通过。暂缓房地产税立法,则更多考虑到国内经济形势,基于对社会、经济发展等方面的综合考虑,此时出台任何增负措施都要格外谨慎；但长远看,上述税种立法方向没有改变,或将在条件成熟时稳步推进。 个人所得税 降低个人税负,仍有加码可能 个人所得税直接影响到居民收入,相关法律修订备受关注。上一轮个人所得税法修订于2018年通过人大审议,将个税起征点提高至5000元/月；引入子女教育、赡养老人、住房贷款利息等专项附加扣除；并首次将工资薪金、劳务报酬等四项分类所得,统一合并为综合所得,采用统一的7档超额累进税率。此后,财政部又多次提出,适时推进个人所得税改革修法,合理扩大纳入综合征税的所得范围,完善专项附加扣除项目,优化税率结构等。 “个人所得税法修订未出现在《规划》中,也意味着短期内相关税制和税率可能不会调整。”中央财经大学财政税务学院副教授孙鲲鹏向记者指出。 长期来看,通过建立现代税收制度、增强个税调节收入分配作用仍是个人所得税改革的重要方向,在条件成熟时相关修法工作或将稳步推进。 孙鲲鹏指出,近期,国家对即将到期的年终奖单独计税优惠、资本市场个税优惠等政策一次性延续至2027年底,并提高“一老一小”三项个税专项附加扣除标准,充分释放出国家切实减轻群众生活负担、提振消费的信号。 上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟也向记者表示,由于专项附加扣除的调整不需要修法,后续仍存在通过专项附加扣除扩围、提高标准等手段,进一步优化个人所得税的可能。 房地产税 基于经济形势,有必要暂缓立法 2013年,党的十八届三中全会首次提出加快房地产税立法并适时推进改革。2015年7月,有媒体报道,房地产税立法初稿已基本成形,正在内部征求意见并不断完善中。2017年十九大后,确立推进房地产税立法和实施,逐步建立完善现代的房地产税制度。在2018年9月公布的在《十三届全国人大常委会立法规划》中,房地产税法被纳入第一类项目,属于条件比较成熟、任期内拟提请审议的法律草案。但在十三届人大常委会任期内,房地产税法未能提请审议。 2021年以来,监管层对房地产税的表态则明显变得频繁,相关工作加速落地。2021年10月23日,全国人大常委会决定授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。2022年3月16日,财政部有关负责人就房地产税改革试点问题答记者问时表示:“房地产税改革试点依照全国人大常委会的授权进行,一些城市开展了调查摸底和初步研究,但综合考虑各方面的情况,2022年内不具备扩大房地产税改革试点城市的条件。”这一表态成为房地产市场普遍关注的焦点。 今年年初,财政部原部长楼继伟发表题为《新时代中国财政体系改革和未来展望》的文章指出,房地产税是最适合作为地方税的税种,在经济转为正常增长后应尽快开展试点。一时间关于“房地产税要开征了”的讨论甚嚣尘上。 当时,有业内人士认为,这说明作为土地财政转型方向、调节收入和财富分配的重要手段之一,房地产税的落地是大势所趋。4月25日,自然资源部部长王广华在全国自然资源和不动产确权登记工作会议上宣布,我国全面实现不动产统一登记。这一消息也在网络上引发了有关房地产税、楼市动向等方面的猜想。 然而,在本次的《规划》中,未提及房地产税。 中国人民大学财政金融学院教授李戎认为,由于房地产在我国居民财富中占比极高,相对更为敏感。同时,近些年我国房地产市场供求关系发生重大变化,从防过热转到防过冷。此时,贸然实施房地产税将对我国房地产市场,乃至经济发展产生不利影响。 孙鲲鹏指出,房地产税的立法需要通盘考虑,对外释放房地产税相关政策信号需要高度谨慎。考虑到当前的经济形势,暂缓房地产税立法具有必要性。当然,房地产税立法未纳入《规划》,并不意味着放弃立法,从长远来看,房地产税立法、建立完善地方税体系的方向未发生改变,不排除在条件成熟时继续推进相关立法工作。 为何暂缓?征收时机未到 上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇表示,尽管房地产税法出台的主要目的不是为了调控房地产市场特别是调控房价,而是作为一种中长期制度为地方政府筹集财源,但该立法安排可能会比较明显为影响到市场预期,所以房地产税法立法进程逐渐放缓。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示,房地产税立法由于涉及居民财富、房价和房地产市场,因此立法需要特别慎重。在当前房地产市场低迷和经济恢复尚不牢固等现状下,十四届人大常委会立法规划不将房地产税立法纳入一二类项目,是稳妥的,这意味着房地产税立法暂缓。“全面实现不动产统一登记的举措,主要在于保障不动产交易安全,规范统一各职能部门之间的工作,为下一步政策制定和执行提供基础数据,但这并不意味着房地产税在短期内将会落地。暂缓房地产税立法的更多原因是出于社会、经济发展等各方面的综合考虑。”施正文说。 深圳大学法学院院长熊伟认为,此次立法规划未提及房地产税法,释放了很清楚的信号,这跟房地产市场的情况有关,也跟国家对待房地产的政策立场发生转变有关。总体来说,目前还处在鼓励消费、刺激内需的阶段,不是考虑推动房地产税的最佳时机。 还会推进吗?立法大方向未变 当然,房地产税立法未纳入上述立法规划,并不意味着房地产税放弃立法。施正文表示,从推动国家治理现代化、地方税体系建设、房地产市场健康发展等来看,长远来说房地产税仍会推出,房地产税立法大方向未变。比如未来房地产税会合并目前的房产税和城镇土地使用税,并涉及土地增值税。而这三个税种目前是国务院暂行条例,且均未纳入十四届人大常委会立法规划,在税收法定原则下这也侧面说明房地产税立法方向未改。“未来房地产税还是会适时在部分条件成熟城市推出改革试点,总结经验后推动立法。”施正文说。 施正文表示,从宏观经济形势、房地产业发展现状以及就业形势来看,当前不是房地产税立法的好时机,但是推行的大趋势不会改变,试点工作仍然可以进行。 目前,我国房地产市场处在调整过程中,房企经营端承受较大压力。施正文表示,考虑到房地产税对市场预期有一定影响,所以出台时机可能需要综合考虑。这体现出国家对房地产税改革和立法的慎重态度。全国人大常委会已经做出授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定,说明试点工作已经没有法律障碍。试点授权的期限是五年,今年是做出试点授权决定的第三年,理论上说未来两年试点仍然有可能,关键是大环境和房地产市场要具备相应条件。房地产税改革牵涉面广,必须慎重稳妥。未来房地产税改革的路径,将更加重视在试点的基础上,取得经验和设计好方案后,再上升到法律层面,从而向全国有序推进。 王桦宇认为,房地产税试点是积极稳妥推进房地产税立法与改革的重要立法安排,既循序渐进地保证房地产税改革要因城施策、灵活有效,又落实税收法定原则规范政府权力行使、保障人大的立法监督权。从此次立法规划来看,房地产税立法在短期内将仍以法治化的试点改革为主,但也不排除在条件成熟时择机推进房地产税法的立法进程。 何时会推出?未来3年内推进概率不高 “从房地产税开始立法,到落地执行至少需要3年以上准备时间,因此5年内最多会有少部分城市进行房地产税试点,真正意义上一、二线城市全面开征房地产税至少是5年之后的事情,也就是2028年之后的事情。”镜鉴咨询创始人张宏伟预计。 张宏伟表示,当前不适合房地产税立法,主要是因为楼市处于调整周期,不能再造成向下的趋势压力。如果房地产税立法继续推进,将会影响仍然处于调整期的楼市预期,使楼市在复苏进程上多了一个障碍。如今,房地产税立法暂缓推进,也算是配合“认房不认贷”、降首付等政策组合拳的一项行动,政策层面也基本向对楼市正面的利好方向出台。 但未来几年,有可能继续会推进。尤其是当核心一、二线城市房地产市场进入下一轮上行周期,并且达到高点这个时间,有可能是下一轮房地产税立法再被提及或落地的最佳时间。“未来3年内推进房地产税立法的概率已经不高了。因为即使是一、二线城市,要普遍性回暖,并且达到下一轮市场周期的高峰时间,如果没有特别大的政策力度情况下,恢复时间周期至少需要2-3年,因此近3年内基本上不用再担心房地产税立法问题。”张宏伟预计。 如何推出?应注重征税方式方法和技巧 田志伟则认为,即便后续适时推动房地产税立法,也要注重征税的方式方法和技巧。可以考虑从增量部分试点房地产税,而不是一步到位地对存量市场进行改革。 “如先对新购买的一手住房开征房地产税；此后对过户交易的二手住房开征房地产税；对存量住房则免税。以此减少房地产税对市场的冲击,最终通过时间的积累逐步解决房地产税问题。”他举例指出。 暂缓房地产税立法,利于稳定市场预期 广东省城规院住房政策研究中心首席研究员李宇嘉表示,不管是2021年10月份财政部提出房地产税第二轮试点,还是房地产立法列入一类立法计划(立法先行、分步实施),对房地产市场的预期冲击非常明显,突出表现在2021年下半年和2022年上半年二手房挂牌量巨大增长以及挂牌价格调整,这对于本已下行的市场造成巨大打击。再考虑到近期房地产市场持续且明显下行,房地产税立法延后并将这一信号释放出来,有利于稳定市场预期。从国际经验来看,在市场平稳、稳步上升期,是推出房地产税最适宜的时期。因此,考虑到今年以来房地产市场销售跌幅不断加大,并向上游冲击到开工和拿地,导致全行业全链条下行,迫切需要包括房地产税立法和试点征收暂缓在内的消息释放。 据新华网、《南方都市报》、《新京报》
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